為進一步幫助考生提升申論答題水平，山東公務員考試網(wǎng)（lanrencai.cn）特別推薦申論熱點解讀“個稅改革”，希望考生閱讀本文，對申論熱點的把握有一定的幫助。

 

　　【背景鏈接】

 

　　個人所得稅是就個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象征收的一種稅。作為一個單獨的稅種，在任何開征個人所得稅的國家，該稅種除了具備其他稅種增加財政收入的功能外，更主要的是要發(fā)揮對居民收入分配的調(diào)節(jié)職能。

　　2018年8月，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。這次個人所得稅法修改，除了給納稅人帶來直接紅利，更實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制重大轉(zhuǎn)變，進一步增強了個稅和整個稅收在推進國家治理現(xiàn)代化中的重要作用，影響必將十分深遠。

　　此次個稅改革有三大亮點：

　　一是個人所得稅的免征額有所提高，從目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6萬元。

　　二是除了工資、薪金所得之外，擬將勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

　　三是在明確現(xiàn)行扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，擬增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民眾生活密切相關的專項附加扣除。

 

　　[權(quán)威論述]

　　個稅改革要讓群眾切實感受到稅負降低了，實際收入增加了——李克強

　　在市場經(jīng)濟條件下，“稅”是調(diào)節(jié)經(jīng)濟最重要的杠桿之一——李克強

　　提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富?！羁藦?/p>

　　[作用]

　　一、個人所得稅起到了組織財政收入的作用。

　　這是個人所得稅最基本的作用。個人所得稅因其稅基廣泛，稅收來源豐富且采用累進稅率而成為政府籌集財政收入的重要工具。個人所得稅的征稅收入可靠，使得國家能夠獲得穩(wěn)定的財政收入。? ???????

　　二、個人所得稅是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，一少部分人掌握有大多數(shù)的社會資源，創(chuàng)造了絕大多數(shù)的社會財富

　　導致社會各成員間的收入差距越來越大。而個人所得稅作為直接稅可以直接減少社會成員的可支配收入，又由于其采用的超額累計稅率制，可使高收入者多納稅，低收入者少納稅，從而一定程度上弱化社會成員間的可支配收入差距，有利于實現(xiàn)社會公平以及緩解社會矛盾。??

　　三、個人所得稅還具有穩(wěn)定社會經(jīng)濟的作用。

　　當整個社會的經(jīng)濟形勢向好，經(jīng)濟繁榮，發(fā)展迅速時，居民收入隨之相應增加，根據(jù)個稅累進稅率的原則，一般來說，原來處于起征點以下的納稅人收入可能會超過起征點從而開始繳稅，原來處于低稅率檔的納稅人可能收入會增長。

　　[意義]

　　個人所得稅制更加科學性、公平性。本次個稅法修正，通過提高基本減除費用標準、設立專項附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負擔，使個人所得稅稅負水平更趨合理，個人所得稅制將更具科學性、公平性。

　　新的稅制有利于國家現(xiàn)代化治理。個稅改革后，實行代扣代繳與自行申報相結(jié)合，相當部分的個人將直接與稅務機關“面對面”，個人的納稅意識將不斷得到強化、提升。同時，新稅制的實施還將推動個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設，提升國家治理的信息化水平。稅收一頭連著國家，一頭連著納稅人，新個稅法的實施將從多方面塑造個人、社會和國家的關系，提升國家治理能力。

　　[個稅改革實施的難點]

　　一是個人收入與財產(chǎn)信息的準確性。目前，在自然人的稅收征管過程中，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。相關涉稅信息資料還未能實現(xiàn)跨征管區(qū)域的順利傳遞，同時外部配套條件還比較缺乏，例如稅務機關與其他經(jīng)濟部門之間還沒有完全聯(lián)網(wǎng)，特別是一些能夠提供個人收入和經(jīng)濟往來有效信息的部門，如銀行、海關、工商、勞務管理、出入境管理以及公檢法等部門，稅務部門并不能直接共享它們的相關信息，或者相關的共享僅限于事后的情報交換，如何在短期內(nèi)迅速提升個人收入與財產(chǎn)信息的準確性，決定著個稅征管模式轉(zhuǎn)變的速度與質(zhì)量。

　　二是專項費用扣除的標準性。本次改革提出的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除，將直接影響到具體人員稅收負擔的差異性。很明顯，上述專項費用扣除的處理存在兩個方面的現(xiàn)實問題，一是如何制定出符合民意訴求和地區(qū)差異的標準，需要盡快出臺相應的細則;二是如何判定上述費用發(fā)生的真實性，也需要結(jié)合不同部門的實際情況制定簡便易行的具體要求。否則，單純依靠稅務機關的力量進行甄別與核實，會影響政策紅利的實施效果。這兩個方面的問題都對個稅立法部門與征收部門提出更高的要求。

　　三是反避稅認定的復雜性。相對于企業(yè)法人，對自然人的避稅認定與處罰會面臨更加復雜性的局面。我國稅收征管力量長期集中于法人層次，自然人的征收管理體系還遠遠沒有建立起來，目前更多是集中于某些特定行為，如自然人股權(quán)轉(zhuǎn)移等。因此，自然人的財富更加容易隱匿與轉(zhuǎn)移，要實現(xiàn)與企業(yè)納稅人同等力度的反避稅功能，從信息技術、人才儲備方面均存在明顯的不足，如何增強執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性，加大對自然人逃稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟制裁，更需要多部門甚至跨區(qū)域、跨國之間的溝通與協(xié)作。

　　四是稅收征收方式的適應性。我國對于個人所得稅(尤其是勞動所得)更多是采取代扣代繳方式，這種模式在分類征收的情況下，具有一定的成本優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的個稅模式，就必須提升個人申報的覆蓋面與準確性。眾所周知，即使是實行多年的年度12萬元自行申報都存在著大量的信息不實，要廣泛推行自行申報制度，需要稅務機關提供更多的便利與幫助，同時在短時間內(nèi)進行申報信息真實性的判斷，這對于稅務機關而言，無疑也會增加了征管難度與成本。

　　[對策措施]

　　法律的生命在于實施。在新個稅法通過后，制定出臺實施細則成為當務之急。實施細則應充分體現(xiàn)個稅法精神，特別是在專項附加扣除的具體規(guī)定上，要體現(xiàn)公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。

　　在法律實施中，需多方共同努力。對納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務并依法納稅，不能逃漏稅;對稅務機關而言，應構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務，提高稅法遵從度和社會滿意度，提高征管效率，確保稅法的順利實施。

　　個稅改革不是一蹴而就，需要不斷跟進。隨著稅收征管與配套條件的完善，應不斷總結(jié)改革實踐經(jīng)驗、深化相關改革，逐步擴大綜合征稅范圍，完善費用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應廣大人民群眾關切。

 

　　[文章素材]

 

　　[精彩標題]

　　1. 個稅改革助推國家治理現(xiàn)代化

　　2. 從個稅改革感受群眾獲得感

　　3. 利益平衡中推進個稅改革

　　[精彩開頭]

　　示例一

　　李克強在2018年全國兩會上指出中國將提高個人所得稅起征點，這不僅符合民眾關切，也對個稅中各種爭議的一錘定音。增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除的提出，也讓建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，提高個稅起征點成為了務實之舉，這不僅是政府的民生情懷，也是不斷提升人群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項重要內(nèi)容。

　　示例二

　　貧富差距拉大、收入分配不均易給社會發(fā)展帶來種種隱患，影響到老百姓的幸福指數(shù)和獲得感。我國是目前為數(shù)不多采用分類制征稅模式的國家。這種模式雖然操作簡便，但卻使一些收入來源廣的高收入者可以通過“分散化”來避稅，最終形成目前高收入者稅負相對較輕、低收入者稅負相對較重的不合理現(xiàn)象。個稅因此被不少人詬病為“工薪稅”。

　　[精彩分析]

　　示例一

　　眾所周知，我國現(xiàn)行的個稅起征點為3500元，是從2011年6月開始執(zhí)行至今已經(jīng)到了七年之癢。近7年來，我國每年人均收入增長均超過GDP 增速，老百姓衣食住行等基本生活消費上漲幅度不低，個稅起征點自然有“水漲船高”的迫切需求。但一直以來，之所以沒有提高起征點，一個很重要的原因是簡單提高起征點并不公平，可能導致收入越高的人減稅越多，從而加劇貧富差距，這有違稅負公平原則。

　　示例二

　　從現(xiàn)實來看，建立分類征收，以家庭為單位的征收難度很大所以，個稅改革要有次優(yōu)思維，實現(xiàn)真正“精準個稅”具有復雜性、長期性、綜合性，在“最優(yōu)”效果一時無法實現(xiàn)的情況下，我們不妨正視公眾反映強烈的個稅征收不合理問題，及時動態(tài)調(diào)整個稅起征點，以“次優(yōu)”選擇在一定程度上實現(xiàn)收入分配改革、提升中低收入者的獲得感。

　　[精彩結(jié)尾]

　　示例一

　　個稅改革不是一蹴而就的，還需要較長的時間發(fā)展完善。隨著稅收征管與配套條件的完善，應不斷總結(jié)改革實踐經(jīng)驗、深化相關改革，逐步擴大綜合征稅范圍，完善費用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應廣大人民群眾關切。

　　示例二

　　通過個稅法系列改革，切實降低個稅稅負之后，必須加強個稅稅收征管模式的現(xiàn)代化建設和納稅誠信體系建設。全面建立基于居民身份證號碼的納稅人唯一識別碼制度，結(jié)合“金稅工程三期”的穩(wěn)步推進，建立納稅人誠信檔案。對相關違規(guī)行為進行嚴格管控，在創(chuàng)業(yè)、就業(yè)、招考、晉升等方面依法予以限制，對誠信納稅行為大力褒揚，逐步形成人人誠信納稅的良好氣氛。

　　示例三

　　個人所得稅改革是一項事關全體公民切身利益的系統(tǒng)工程，任何細小政策調(diào)整和制度變革都牽動很多人的神經(jīng)，需要選擇好改革模式，設計好改革制度，把握好改革進度，廣泛聽取和征求社會各界建議和意見，達成社會共識，使改革切實可行，更好地發(fā)揮公平收入分配的正向激勵效應。

 

　　[申論范文]

 

　　稅制改革四兩撥千斤

　　稅者，國之重器。自古以來，稅收就是國家運行的重要支撐，對于我國當前經(jīng)濟發(fā)展更是至關重要。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，舊的稅收制度不再適應新形勢，必須加以改革。當前，我國處于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，稅制改革成為釋放經(jīng)濟活力的一劑良藥，故此，要做好稅制改革，充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”作用。

　　推進稅制改革，有利于打造中國經(jīng)濟升級版。當前，我國處于經(jīng)濟發(fā)展的新階段，要想實現(xiàn)經(jīng)濟“更上一層樓”，必須打造經(jīng)濟升級版。而稅制改革恰恰是經(jīng)濟升級版的助推器。以上海為例，2012年，上海成為全國第一個營改增試點。上海市2011年第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，2012年推行營改增試點后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個百分點的速度持續(xù)平穩(wěn)增長，于2015年達到67.8%?？梢姡瑺I改增的實施推動了上海市第三產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，強化了上海市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，實現(xiàn)了經(jīng)濟發(fā)展的升級。從上海的例子不難看出，稅制改革對于經(jīng)濟實現(xiàn)發(fā)展新突破有著巨大的推進作用。因此，今后我們應該以上海為范例加大稅制改革力度，進一步形成有利于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的稅收制度，打造我國經(jīng)濟升級版。

　　推進稅制改革，有利于促進社會公平。稅收是政府調(diào)控國民收入分配的重要手段，也是實現(xiàn)社會公平的重要保障。然而，當前我國國民收入分配仍存在較為嚴重的問題：企業(yè)和政府部門的分配份額過大，勞動要素收入的分配份額過低，個人間的收入分配差距過大。這些問題嚴重影響社會公平，不利于社會和諧。而現(xiàn)行稅制沒能發(fā)揮好其調(diào)控國民收入的作用。所以，這就迫切需要積極深化稅制改革，建立科學、合理、規(guī)范、公平的稅制，緩解和調(diào)節(jié)收入分配方面的矛盾，以最大限度地保證社會公平，從而促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

　　推進稅制改革，有利于人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。一直以來，我國一直強調(diào)以經(jīng)濟發(fā)展為中心，造成經(jīng)濟粗放式發(fā)展，導致資源浪費嚴重、生態(tài)環(huán)境被無情破壞，已經(jīng)危害到人們的身體健康。這些問題的產(chǎn)生與我國資源稅、環(huán)境稅等相關稅制的不合理有著密切關系。因此，我國稅制改革勢在必行。通過資源稅等稅制改革展示政府綠色發(fā)展的姿態(tài)，可以合理引導企業(yè)和個人合理利用資源、保護環(huán)境，使得資源利用效率得到提高，生態(tài)環(huán)境得到修復。撬動“綠色發(fā)展”，保證人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，這是當前我國發(fā)展題中之義，也是中國夢實現(xiàn)的必由之路。

　　俗話說，“秤砣雖小，能壓千斤”。在我國發(fā)展過程中，稅收就是“秤砣”，雖然不大，但是有撬動經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大力量。各級政府應該積極響應中央號召，結(jié)合實際情況，把稅制改革深入貫徹下去，通過稅制改革推動整個社會經(jīng)濟發(fā)展，為我國全面建成小康社會貢獻出應有之力。

 

　　部分來源：

　　光明網(wǎng)：個稅改革具有惠民生的實踐意義

　　中國經(jīng)貿(mào)：個人所得稅改革中存在的問題分析 作者 李景云

　　經(jīng)濟日報：個稅改革助推國家治理現(xiàn)代化

　　光明日報：個稅改革具有惠民生的實踐意義 作者 陳界融